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专题报道

川高公司内控制度建设工作简报第三期


来源:       发布时间:2017/4/20 10:35:51     点击率:254

  理论知识◆

  一、内控历史沿革

  (一)企业内部控制发展时间轴

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  自2012年起中央企业、行政事业单位相继被纳入实施范围,并鼓励非上市大中型企业积极参与实施。

  (二)萨班斯法案

  2002年7月为加强对上市公司的合规性要求,美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》简称萨班斯方案,要求所有在美注册上市公司,以及在国外注册而在美国上市的公司,都必须遵循该法案,否则进行停牌处理。

  首当其冲的是,在美国上市的国有大型企业,包括中石油、中石化、中海油这些企业,从而引起国家对内控工作的认识,掀起了国内上市工作内控工作的序幕。

  二、内控体系介绍

  (一)内控是什么

  企业在生产经营过程中,拟定了各种各样的目标,包括长期的短期的,但是这些目标都存在无法实现的问题(也就是所谓的风险),然后由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。

  (二)内部控制五目标

  1、合理保证企业经营管理合规合法;

  2、维护资产安全;

  3、保证财务报告及相关信息真实完整;

  4、提高经营效率和效果;

  5、促进企业实现发展战略;

  (三)内部构建控制体系的五个要素

  1、内部环境:内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

  2、风险评估:风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

  3、控制活动:控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

  4、信息与沟通:信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

  5、内部监督:内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

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  (内部控制五要素图)

  ◆案例分析◆

  海尔集团成功实施企业内部控制

  一、海尔集团企业背景

  海尔集团于1984年成立于山东青岛,至今已经发展30年,在国内乃至海外都拥有良好的口碑,是一家大型综合性国际集团公司。海尔从最初的以冰箱为主的产品结构发展到现在涵盖家用电器、金融、通信、软件等多个领域,全球营业额早已超千亿元。

  海尔集团的发展主要分为四个阶段:品牌打造阶段(1984~1991年),综合发展阶段(1992~1998年),海外拓展阶段(1999~2005年),全球综合信息化战略阶段(2006年至今)。

  二、海尔集团的内控经验

  海尔集团的成功,与其重视并切实落实内部控制密切相关。涉及的具体措施有如下几个方面:

  (一)将内部控制融入组织结构的搭建和企业战略的制定,并及时进行调整。海尔集团经过充分评估和论证,以COSO内部控制框架为基础,建立了对应的内部控制环境,这从组织结构层面保证了内部控制措施的有效落地。同时,海尔集团将战略目标纳入内部控制的审核范畴,在企业发展壮大,实施国际化、多元化、信息化等相关战略时,采取对应的内控程序评估发展战略及对应的组织架构调整是否科学合理,同时不断调整完善内部控制体系,不断变革创新,企业的发展与内部控制体系相辅相成,不断壮大、完善和提升。

  (二)严格落实内部控制体系中的授权机制和权责机制。依照国际通行的内部控制体系建立的原则,海尔集团重点落实了其中要求的授权机制和权责机制。集团从上到下对于资金、事务的处理都有明确的职位权限,每个人都不能越权行事,对于重大事务或大额资金的支出,必须按规定的权限实行审批和联签。同时,对于授权审批权限还建立了监督机制,给企业的重大事项和大额资金上了双保险,以确保企业经营风险可控,将徇私舞弊、不作为等隐患消灭在制度层面,实现了自动控制。除此以外,海尔集团在岗位目标制定上也有一套独特、严谨、层次分明、权责明确的科学体系。海尔集团会以年度为单位,根据市场宏观形势、行业变化和实际经营情况进行综合分析,制定年度总体工作目标,然后再将目标与各部门沟通,达成共识,形成部门工作目标,各部门再进一步将部门目标分解为周期目标和行动计划,以此类推,将总体工作目标落实到各个岗位,每个岗位都清楚自己的目标、责任、权限,工作有方向、有思路,为集团实现全局目标做好充分的布局。

  (三)以管理信息系统作为内部控制的重要工具。海尔集团的财务管理系统为SAP公司的ERP系统。这将日常的工作流程固化成了电脑系统中的固定流程,极大减少了人为操作的空间,也提高了工作效率。ERP系统实施以后,所有流程节点操作都有据可查,所有环节必须按规程操作,前一节点未通过时,下一节点无法操作,在流程上消灭了徇私舞弊、暗箱操作、违规审批的空间,也减少了纸质单据流转的时间和成本,相关单据自动生成,减少了财务等岗位原本琐碎的记账工作,准确性提高,效率增加,财务部门也能较好地发挥其监督管理的作用。

  (四)以内控为保障,将服务和质量视为企业生命,贯穿始终。产品质量和售后服务是消费者对企业作出评价的重中之重。海尔集团从成立之初就将这两点作为企业最根本的核心竞争力和企业理念。先进的生产线、有责任心的员工、良好的制度、完善的内控措施,确保了海尔产品的质量,残次品坚决不销往市场,产品故障快速修理,售后服务热情接待,正是内部控制的有效落实,才保证了企业经营理念得到贯彻,而回报就是市场的良好评价和销售业绩。

  (五)重视企业文化建设,企业价值观深入职工内心。经过调查与分析,对海尔集团企业文化总结如下:海尔集团的核心文化是创新;在消费者层面,是质量和服务,表现是消费者满意度;在员工层面是重视人才,提倡比学赶帮超;在发展层面是重视战略,提前布局,放眼全球;在经营层面是以品牌打造为核心,推动企业全面发展。海尔通过制度建立、文化培训、绩效考核、以身作则、事例推广等方式,将企业精神与文化宣扬得淋漓尽致,深入员工与消费者内心。这也正符合内部控制体系中对企业文化的提示与要求。

  海尔集团在企业战略、组织架构、权责机制、服务质量、企业文化等各个方面,均深入落实了内部控制基本规范的各项指导意见,最终确保了企业经营的良好和稳定进行,取得了优异的业绩。